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博四海博彩论坛_消费税征收环节后移可能带来哪些影响
发布日期:2020-01-07 12:19:10

 

博四海博彩论坛_消费税征收环节后移可能带来哪些影响

博四海博彩论坛,10月9日,国务院发布了《实施大减税、大减费后调整中央与地方收入分配的改革推进计划》,提出了三项改革措施,即保持增值税“五五分成”的稳定比例,调整和完善增值税优惠、抵免和退税的分成机制,向后移动消费税征收环节,稳步降低地方税率。其中,前两项改革措施是增值税改革的继续,第三项措施侧重于消费税改革市场。

香烟、石油、汽车和葡萄酒占国内消费税的近99%。

消费税主要是对具有负外部性并被高收入群体消费的特定商品征收的。消费税除了为政府提供收入外,还具有补偿外部性和调节收入分配的功能。消费税改革主要包括两个方面:一是征收环节向后移动,生产(进口)环节征收的部分现有消费税项目逐步向后移动到批发或零售环节进行征收;二是稳步划定区域,扩大地方收入来源,增量部分原则上属于区域。

CICC宏观研究员刘浏指出,中国目前对15类商品征收消费税,包括香烟、成品油、汽车、酒精、贵重珠宝首饰、摩托车、高档手表、高尔夫球和工具、游艇、高档化妆品、木质一次性筷子、实木地板、鞭炮、电池、油漆等。(图表1)。其中,烟草、石油、汽车和酒精贡献了国内消费税的近99%(图2),而这并不包括在改革中。率先实施消费税改革的商品范围相对较小,《计划》建议首先对条件成熟的商品实施改革,如高档手表、珍贵珠宝、珠宝和玉石。

2018年,国内消费税为1.06万亿元,约占当年税收的7%。消费税是中国税收中仅次于国内增值税、企业所得税和个人所得税的第四大税源(图3)。将消费税增量转移到地方政府将扩大地方政府的收入来源。

此外,进口商品需缴纳消费税。2018年,进口产品消费税和增值税总额为1.68万亿元。考虑到消费税只对某些商品征收,1.68万亿元中只有一小部分可能来自消费税。目前,所有消费税收入都归中央政府所有,向地方政府分配增量消费税将带来新的收入来源。

商品的销售价格将从工厂逐步上升,通过流通环节,最后到零售环节。如果税率和计税方法保持不变,则如果征收环节移回,消费税将增加。生产者将在短期内受益于直接税负担的下降,但消费税的增加将抑制最终消费和商品销售。

刘浏预计消费税改革的范围将在未来逐步扩大。由于下游批发零售商的数量远远大于制造商,将征收环节移回将增加纳税人的数量并提高税收成本。该《方案》提出“在可控征管的前提下,目前生产(进口)环节征收的部分消费税项目将逐步回到批发或零售环节征收”,“具体调整后的项目将在充分论证和逐项报批后稳步实施”,“其他符合条件的项目将结合消费税立法实施改革试点”。因此,消费税改革预计将是一个渐进稳定的过程。

目前,中国的消费税法规是2008年颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》。2019年,财政部立法工作安排建议力争在一年内完成增值税法、消费税法、印花税法、城市维护建设税法、土地增值税法、关税法和彩票管理条例(修正案)的内部起草工作,并及时上报国务院。目前,还没有宣布新的进展。

或者加速白酒行业的集中

虽然该计划没有提及白酒行业,但仍影响市场情绪。白酒行业一直是消费税改革的焦点,白酒行业将根据消费税改革的每一条新闻进行调整。业内人士认为,从长远来看,消费税改革对具有强大品牌潜力和渠道控制能力的企业影响不大,并将加快白酒行业的集中度。

据了解,目前葡萄酒行业的消费税基本上是在生产过程中征收的。其中,白酒按出厂价的12%征收从价税(法定税率20%,税率60%),并征收1000元/吨的特产税。目前,大多数白酒上市公司的实际消费税税率为12%。

郭凯证券黄静分析称,如果白酒消费税征收环节向后移动,实际上将为上游生产商减税。由于渠道价格高于出厂价,在税率保持不变的情况下,行业整体消费税会增加,理论上由经销商和终端承担,因此可能导致终端交易价格上涨。非名酒企业的经销商利润和忠诚度较低,而低端白酒消费者对价格更敏感,所以制造商会牺牲利润来补贴经销商。然而,名酒、中高端酒受影响较小,马太效应将继续增强。

此外,如果酒消费税由中央税改为中央和地方共征税,按酒的销售地征税,地方政府将倾向于不分青红皂白地对待省内外的品牌,名酒企业的销售将进一步扩大,加快行业集中度的提高。

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